付加価値税なしで、しかし正しい注記とともに: 小規模事業者として法的に安全な請求書を作成する方法, 2025年以降の新しい基準値 25,000 € と 100,000 € に対応。
§ 19 UStG に基づく小規模事業者規定により、付加価値税を表示せずに請求できます。2025年1月1日に上限が大幅に引き上げられました:
両方の基準値を下回っていれば、付加価値税を徴収する必要も、付加価値税予定申告を提出する必要もありません（義務は2025年以降廃止）。その代わり、あなた自身は仕入税額控除を行えません, つまり仕入れの際は総額（ブルット）の全額を支払います。
重要: 25,000 € の上限は2025年以降実質的な上限です。年度途中で超えると、翌月から規定の適用外になります, 以前のように翌年からではありません。
すべての小規模事業者の請求書には、なぜ付加価値税を表示しないのかを説明する注記がなければなりません。実績のある文言:
「§ 19 UStG に基づき、付加価値税は計算されません。」
「§ 19 UStG に基づく小規模事業者規定の適用により付加価値税の表示なし」のようなバリエーションも許されます。重要なのは § 19 への参照が認識できることだけです, さもないと顧客は、あなたが単に付加価値税を忘れたと考えるかもしれません。
してはならないこと: 小規模事業者であるのに付加価値税を表示すること。それでも表示した場合（例: 「19 % の付加価値税を含む」）、§ 14c UStG に基づきその額を税務署に負います, たとえ受け取っていなくてもです。
税の表示を除けば、通常のフリーランサー請求書と同じ必須記載事項が適用されます:
付加価値税を表示しないため、純額／付加価値税／総額の区分はなくなります。単に総額を記載します。
一見すると、小規模事業者として付加価値税識別番号は不要です。しかし、それが有用な2つのシナリオがあります:
USt-IdNr. は連邦中央税務庁で申請します, 申請は無料で、数営業日かかります。
小規模事業者も GoBD と10年の保存義務に服します。最も簡単な解決策: 請求書ジェネレーターで請求書を作成し、PDF としてエクスポートし、その結果を PDF/A コンバーターで変更防止のアーカイブ用に変換します。デジタル署名が必要なら PDF に署名が役立ちます。
公共部門の顧客向けには、2025年以降電子請求書（E-Rechnung）が義務です（XRechnung 形式）。そのための別ツールがあります: 電子請求書を作成。小規模事業者であっても、受領側として電子請求書を受け取る義務があります, 送信側としては、公的発注者に納入する場合のみです。
