作为 Kleinunternehmer 开具发票

依据 § 19 UStG 的 Kleinunternehmer 规定，允许你在不列示增值税的情况下开票。自 2025 年 1 月 1 日起，限额被大幅提高：

• 上一年营业额 25.000 €（此前为 22.000 €）
• 本年度预计营业额 100.000 €（此前为 50.000 €）

只要你低于两个门槛，你就无需收取增值税，也不再需要提交增值税预申报（该义务自 2025 年起取消）。作为交换，你自己不得抵扣进项税--也就是说，你在采购时支付全额含税价。

重要提示：自 2025 年起，25.000 € 的限额是一道真正的门槛。若你在年中超过它，你将自次月起退出该规定--而不再像以前那样要到次年。

每张 Kleinunternehmer 发票上都必须有一条提示，说明为何未列示增值税。一种行之有效的措辞：

「依据 § 19 UStG 不计收增值税。」

诸如「依据 § 19 UStG 适用 Kleinunternehmer 规定，故不列示增值税」之类的变体也是允许的。唯一重要的是能识别出对 § 19 的引用--否则客户可能以为你只是单纯忘了增值税。

你不可以做的：明明是 Kleinunternehmer 却列示增值税。若你仍然这样做（例如「含 19 % MwSt」），你将依据 § 14c UStG 欠税务局这笔款项--即便你从未收到过它。

除税额列示外，适用与普通自由职业者发票相同的必填项：

• 你与客户的姓名和地址
• 税号（通常你不需要 USt-IdNr.--但可能有用，见下文）
• 开具日期 + 连续发票编号
• 给付描述 + 给付日期
• 报酬（因无增值税，无需列示净额）
• § 19 提示
• 付款条件 + IBAN

由于你不列示增值税，便省去净额/增值税/含税额的分项。你只需注明总金额即可。

乍看之下，作为 Kleinunternehmer 你并不需要增值税识别号。但有两种情形下它是值得的：

1. 欧盟交易：一旦你向某欧盟企业提供给付或从其他欧盟国家采购货物，你就需要一个 USt-IdNr.--即便作为 Kleinunternehmer。
2. 数据保护：个人税号包含有关你所属税务局的信息，在可公开访问的发票上难以保护。USt-IdNr. 是中性的，可以公开使用。

USt-IdNr. 可向 Bundeszentralamt für Steuern 申请--申请免费，几个工作日即可办妥。

Kleinunternehmer 同样受 GoBD 和十年保存义务约束。最简单的方案：用发票生成器创建发票，导出为 PDF，再用 PDF/A 转换器转换结果以实现防篡改归档。若你需要数字签名，PDF 签名会帮到你。

对公共部门客户而言，自 2025 年起 E-Rechnung 已成为强制要求（XRechnung 格式）。为此有一个独立工具：创建 E-Rechnung。即便作为 Kleinunternehmer，你也有义务在接收端接受 E-Rechnung--只有在你向公共采购方供货时才在发送端有此义务。