Kasus penggunaan · § 19 UStG

Menulis faktur sebagai pengusaha kecil

Tanpa PPN, tetapi dengan catatan yang benar: begini cara kamu sebagai pengusaha kecil menulis faktur yang aman secara hukum, disesuaikan dengan ambang baru 25.000 € dan 100.000 € sejak 2025.

Buat faktur pengusaha kecil Mehr erfahren

Templat untuk faktur § 19

Teks catatan otomatis, tanpa perhitungan PPN, PDF jadi. Kamu tidak perlu mengonfigurasi apa pun, mode pengusaha kecil sudah ditetapkan sebelumnya di generator.

Buat faktur pengusaha kecil

Apa itu ketentuan pengusaha kecil 2026?

Ketentuan pengusaha kecil menurut § 19 UStG memungkinkanmu menagih tanpa mencantumkan PPN. Pada 1 Januari 2025, batas-batasnya dinaikkan secara signifikan:

25.000 € omzet tahun sebelumnya (sebelumnya 22.000 €)
100.000 € omzet yang diperkirakan di tahun berjalan (sebelumnya 50.000 €)

Jika kamu tetap di bawah kedua ambang, kamu tidak perlu memungut PPN dan juga tidak perlu lagi menyerahkan pelaporan awal PPN (kewajiban itu gugur sejak 2025). Sebagai gantinya, kamu sendiri tidak boleh mengurangkan pajak masukan, artinya, kamu membayar harga bruto penuh saat berbelanja.

Penting: batas 25.000 € sejak 2025 adalah batas yang sesungguhnya. Jika kamu melampauinya di tengah tahun, kamu keluar dari ketentuan mulai bulan berikutnya, bukan baru di tahun berikutnya seperti dulu.

Catatan wajib pada faktur

Pada setiap faktur pengusaha kecil harus tercantum catatan yang menjelaskan mengapa PPN tidak dicantumkan. Rumusan yang teruji:

„Menurut § 19 UStG tidak dipungut pajak pertambahan nilai."

Diperbolehkan juga varian seperti „Tidak ada pencantuman PPN karena penerapan ketentuan pengusaha kecil menurut § 19 UStG". Yang penting hanyalah rujukan ke § 19 dapat dikenali, jika tidak, klien bisa mengira kamu sekadar lupa mencantumkan PPN.

Yang tidak boleh kamu lakukan: mencantumkan PPN meski kamu pengusaha kecil. Jika kamu tetap melakukannya (mis. „termasuk 19 % PPN"), kamu berutang jumlah itu ke kantor pajak menurut § 14c UStG, meski kamu tidak pernah menerimanya.

Semua data wajib lainnya

Kecuali pencantuman pajak, berlaku data wajib yang sama seperti pada faktur freelancer biasa:

Nama dan alamat dirimu dan klien
Nomor pajak (NPWP-PPN umumnya tidak kamu perlukan, tetapi bisa berguna, lihat di bawah)
Tanggal penerbitan + nomor faktur berurutan
Deskripsi jasa + tanggal jasa
Imbalan (tidak perlu pencantuman neto, karena tidak ada PPN)
Catatan § 19
Syarat pembayaran + IBAN

Karena kamu tidak mencantumkan PPN, perincian neto/PPN/bruto tidak diperlukan. Kamu cukup mencantumkan jumlah totalnya.

NPWP-PPN meski berstatus pengusaha kecil? Kapan itu layak

Pada pandangan pertama, sebagai pengusaha kecil kamu tidak memerlukan nomor identifikasi pajak pertambahan nilai. Namun ada dua skenario di mana hal itu layak:

Transaksi UE: begitu kamu memberikan jasa kepada perusahaan UE atau memperoleh barang dari luar negeri kawasan UE, kamu memerlukan NPWP-PPN, bahkan sebagai pengusaha kecil.
Perlindungan data: nomor pajak pribadi memuat informasi tentang kantor pajakmu dan sulit dilindungi melalui faktur yang dapat diakses publik. NPWP-PPN bersifat netral dan dapat ditampilkan ke publik.

NPWP-PPN kamu ajukan ke Bundeszentralamt für Steuern, permohonan gratis dan memakan waktu beberapa hari kerja.

Mengarsipkan faktur dan jika perlu membuat PDF/A

Pengusaha kecil pun tunduk pada GoBD dan kewajiban penyimpanan sepuluh tahun. Solusi paling sederhana: buat faktur dengan generator faktur, ekspor sebagai PDF, dan konversikan hasilnya dengan konverter PDF/A untuk pengarsipan yang aman terhadap revisi. Jika kamu memerlukan tanda tangan digital, Tanda tangani PDF akan membantu.

Untuk pelanggan di sektor publik, sejak 2025 faktur elektronik wajib (format XRechnung). Untuk itu ada alat tersendiri: Buat faktur elektronik. Sebagai pengusaha kecil pun kamu dari sisi penerimaan wajib menerima faktur elektronik, dari sisi pengiriman hanya jika kamu memasok ke pemberi tugas publik.

Jebakan bagi pengusaha kecil

PPN dicantumkan meski § 19: kamu berutang itu ke kantor pajak menurut § 14c UStG. Faktur koreksi segera diperlukan, jika tidak, kamu membayar uang sungguhan untuk sekadar salah ketik.
Ambang dilampaui di tengah tahun: sejak 2025 kamu keluar seketika dari ketentuan. Sediakan penyangga, pembagian ke tahun berikutnya tidak lagi memungkinkan.
Lupa bahwa pengurangan pajak masukan sudah hilang: pembelian untuk bisnismu jadi lebih mahal secara bruto. Pada investasi yang lebih besar, kadang lebih menguntungkan memilih perpajakan reguler.
Jebakan reverse-charge pada pembelian UE: jika sebagai pengusaha kecil kamu memesan perangkat lunak dari penyedia UE, reverse-charge bisa berlaku dan kamu tetap berutang PPN. Ajukan NPWP-PPN dan informasikan pemasok.
Kewajiban faktur elektronik sejak 2025: meski tanpa kewajiban pengiriman, kamu harus mampu menerima dan mengarsipkan faktur elektronik. PDF saja tidak cukup, buat format XRechnung atau ZUGFeRD dapat dibaca.

Tulis faktur § 19-mu dengan teks catatan yang benar

Buat faktur pengusaha kecil

Pertanyaan umum tentang ketentuan pengusaha kecil

Apakah ketentuan pengusaha kecil benar-benar menguntungkan?

Jika pelangganmu sebagian besar adalah perorangan, ya. Pelanggan perorangan jika tidak akan membayar 19 % lebih, tanpa bisa mengurangkan pajak masukan. Pada pelanggan murni B2B, ketentuan ini sering merugikan: kamu tidak bisa mengurangkan pajak masukan, sementara pelangganmu toh sudah akan mengurangkan PPN-nya.

Bisakah saya secara sukarela menolak ketentuan pengusaha kecil?

Bisa, melalui pernyataan penolakan kepada kantor pajak. Namun lalu kamu terikat pada perpajakan reguler selama minimal 5 tahun. Masuk akal jika kamu banyak berinvestasi atau menjual terutama kepada perusahaan.

Apa yang terjadi jika saya tidak sengaja melampaui ambang?

Sejak 2025 kamu keluar dari ketentuan mulai bulan berikutnya. Semua faktur berikutnya harus mencantumkan PPN. Faktur yang sebelumnya diterbitkan bebas PPN tetap sah, peralihan tidak berlaku surut.

Apakah sebagai pengusaha kecil saya harus menyerahkan pelaporan awal PPN?

Sejak 1.1.2025 tidak lagi. Sebelumnya itu wajib (bahkan dengan pelaporan nol). Kini cukup pernyataan PPN dalam rangka pernyataan pajak penghasilan tahunan.

Apakah sebagai pengusaha kecil saya memerlukan pembukuan sendiri?

Perhitungan kelebihan pemasukan (EÜR) wajib begitu kamu menjadi pekerja mandiri. Pembukuan berpasangan baru kamu perlukan jika kamu pengusaha komersial dan memperoleh laba di atas 80.000 € (sejak 2024), sebagai profesional bebas tidak pernah.